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問：增值稅一般納稅人購進的哪些農(nóng)產(chǎn)品，可以計算抵扣進項稅額？

答：增值稅一般納稅人購進的屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條第（一）款“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”，可以計算抵扣進項稅額。這里所稱農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人；農(nóng)產(chǎn)品，是指初級農(nóng)產(chǎn)品，具體范圍由財政部、國家稅務總局確定。實際操作中，具體項目可參照《財政部、國家稅務總局關于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52號）。

增值稅一般納稅人向從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人購進屬于其外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或者是向其他單位和個人購進的，屬于其外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，也可以計算抵扣進項稅額。

問：增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品怎么抵扣進項稅額？

答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條的規(guī)定，增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品取得增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書的，按照取得的增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額進行抵扣；取得農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票的，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額進行抵扣，其中，進項稅額計算公式為：進項稅額=買價×扣除率。

問：一般納稅人向小規(guī)模納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品，可否憑取得的銷售發(fā)票抵扣進項稅額？

答：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第（三）款規(guī)定，購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。因此，一般納稅人向小規(guī)模納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品，可以憑取得的銷售發(fā)票抵扣進項稅額。

問：收購企業(yè)收購農(nóng)產(chǎn)品取得的哪些憑據(jù)，可憑以抵扣農(nóng)產(chǎn)品進項稅額？

答（一）出售方屬于一般納稅人的，憑出售方開具的增值稅專用發(fā)票抵扣；

（二）出售方屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)單位（包括農(nóng)民專業(yè)合作社）或小規(guī)模納稅人（包括個體經(jīng)營者）的，憑出售方開具的普通發(fā)票抵扣；

（三）出售方是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人的，憑收購企業(yè)自行開具的收購發(fā)票抵扣；

（四）出售方是依法不需要辦理稅務登記的企事業(yè)單位和個人，偶然發(fā)生增值稅應稅行為，憑出售方所在地主管國稅機關開具的《稅務機關代開統(tǒng)一發(fā)票》抵扣。濟南一般納稅人申請

問：購進農(nóng)產(chǎn)品開具的收購發(fā)票或取得的銷售發(fā)票，如何申報抵扣進項稅額？

答：購進農(nóng)產(chǎn)品開具的收購發(fā)票和取得的銷售發(fā)票抵扣進項稅額不需要進行認證，而是通過專用軟件采集數(shù)據(jù)后，在網(wǎng)上填報增值稅納稅申報表時作為附件報送。具體的操作方法登錄VP登錄VPDN網(wǎng)上申報平臺進入軟件下載模塊，下載并安裝“通用稅務數(shù)據(jù)采集軟件”。首次使用時，請錄入企業(yè)的相關信息。進入操作界面后，選擇需要采集的發(fā)票種類，點擊“新增報表”，根據(jù)提示錄入發(fā)票上的相關數(shù)據(jù)（如發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開具日期、發(fā)票種類、金額、可抵扣稅額等），點擊保存，再點擊“數(shù)據(jù)申報”，將申報文件按照指定的路徑導出，生成兩個XML文件。接著，進行網(wǎng)上申報，點擊進入“農(nóng)產(chǎn)品抵扣”附表，上載通用稅務數(shù)據(jù)采集軟件生成的文件，上載成功后進入“附表二”查看，附表二第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”中會顯示相應的發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額等信息。相應的稅額會計入“申報抵扣的進項稅額”進行抵扣。濟南代理記賬

問：小規(guī)模納稅人收購農(nóng)產(chǎn)品取得的銷售發(fā)票，可否憑以抵扣進項稅額？

答：不可以。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十一條的規(guī)定，小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，不得抵扣進項稅額。因此，小規(guī)模納稅人收購農(nóng)產(chǎn)品取得的銷售發(fā)票不可憑以抵扣進項稅額。

問：增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品的會計處理應該怎么做？

答：企業(yè)購進農(nóng)產(chǎn)品時，按買價或收購價扣除進項稅額后的差額借記“原材料”等科目，按計算的進項稅額借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，按買價或收購價貸記“銀行存款”等科目